Консультации при подготовке к налоговым проверкам
Основная форма проведения налогового контроля – налоговые проверки налогоплательщиков. Налоговый кодекс РФ определяет два вида налоговых проверок – камеральные и выездные.
Налоговые проверки проводятся в отношении как налогоплательщиков, плательщиков сборов, так и налоговых агентов. С порядком проведения налоговых проверок, в частности с законностью требований сотрудников налоговых органов, связана масса вопросов налогоплательщиков.
Для решения вопросов в ходе налоговых проверок прежде всего необходимо знать законные основания осуществления такой формы налогового контроля.
Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственного предшествовавшие году проведения проверки.
Налоговая инспекция имеет право проверять документы организации и за текущий год. Налоговый кодекс РФ не дает прямого ответа на вопрос о том, что понимать под годом проведения проверки, налоговые органы часто злоупотребляют своим правом. В результате возникают споры между налогоплательщиком и проверяющими его налоговыми органами.
При проверке документов за текущий год необходимо обратить внимание на следующее весьма существенное обстоятельство. Проверка налогов, которые имеют короткий период уплаты, где налоговый период составляет не календарный год, а месяц или квартал, не представляет таких трудностей, как проверка уплаты налогов, по которым налоговый период составляет не менее года. Проверить налоги, по которым начисление идет нарастающим итогом, налоговым периодом которых является год, довольно сложная задача. Поскольку налоговый период еще не окончен, а определить окончательную сумму налога, которая должна быть уплачена без учета последних месяцев, нельзя, нет никакой гарантии, что организация закончит налоговый год с такими же результатами, как начала. Если же налоговые органы настояли на проверке и провели ее, то делают они это на свой страх и риск. В случае, если результаты проверки окажутся не такими, как реальное положение организации на конец года, налогоплательщикам следует в соответствии с полученной предприятием прибылью требовать корректировки доначисленных сумм налога на прибыль и пени, а также сумм штрафов, в судебном порядке.
Под камеральной проверкой понимается предварительная проверка предоставленных налогоплательщиком в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Проверка проводится по месту нахождения налогового органа. При выявлении ошибок в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, сообщается налогоплательщику с требованием внести исправления в установленный срок.
Необходимо еще учесть, что не все проверки, проводимые налоговыми органами с выездом к налогоплательщику, являются налоговыми в смысле, указанном в НК РФ.
Актуальными остаются вопросы предоставления документов, запрашиваемых налоговой инспекцией. В результате чего при проведении камеральной проверки у налогоплательщика запрашивается огромная масса документов, например копии всей первичной документации. Такое требование само по себе не противоречит законодательству, однако проверять первичную документацию налоговые органы могут в ходе выездной налоговой проверки, но никак не в ходе камеральной.
Налоговый кодекс РФ предусматривает предоставление в налоговые органы заверенных должным образом копий документов, а не оригиналов. Если же налоговики требуют оригиналы, то требования чиновников выполнять не стоит. При этом требование налоговых органов о предоставлении документов должно быть обязательно в письменной форме. В противном случае, проверяющие не могут указать в акте отказ организации предъявить документы, соответственно штрафовать организацию по данному основанию нельзя.
Первичная консультация адвоката бесплатно.